Megbízható adózó

Az adózói minősítés célja, hogy az adókötelezettségeiket önként és határidőben teljesítő adózók bizonyos törvényben rögzített előnyöket élvezzenek a nem jogkövető-így szigorúbb megítélés alá eső –adózókkal szemben.

A Nemzeti Adó-és Vámhivatal (NAV )negyedévenként vizsgálja, hogy a cégjegyzékbe bejegyzett adózók, az áfa regisztrált, -valamint a csoportos adóalanyok megfelelnek-e a megbízható adózókra, illetve a kockázatos adózókra vonatkozó feltételeknek.

Az adózói minősítés szabályait az adózás rendjéről szóló törvény tartalmazza

A vizsgálat eredményeként az adózok megbízható vagy kockázatos minősítést kapnak. Az egyik kategóriába sem sorolható adózókra az általános eljárásjogi szabályok vonatkoznak.

A minősítés a NAV alábbi ügyfeleire terjed ki:

cégjegyzékbe bejegyzett adózók, áfaregisztrált adóalanyok, csoportos áfaalanyok.

A cégjegyzékbe bejegyzett adózó a cégnyilvántartásba történő jogerős bejegyzéssel jött létre és a minősítés időpontjában is szerepel a nyilvántartásban.

Az áfaregisztrált adóalany belföldön gazdasági célú letelepedéssel, lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel nem rendelkezik, belföldön áfa köteles tevékenységet folytat, amely után adófizetésre kötelezett.

A csoportos adóalanyok olyan adózók, amelyek belföldi gazdasági célú letelepedési hellyel, ennek hiányában lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkeznek, és amelyek együttesen kapcsolt vállalkozások

Mi a minősítésmenete?

A minősítési kritériumok vizsgálatakor a NAV a saját hatósági döntéseit, eljárásait, például:

adókülönbözet megállapítása,

végrehajtás indítása,

mulasztási bírság kiszabása,

adószám törlése,

illetve a Cégbíróságtól elektronikusan érkezett adatokat veszi alapul, például:

a cég működésének kezdete,

csődeljárás,

végelszámolás,

felszámolás,

kényszertörlés kezdete és vége.

A minősítés negyedévenként történik. Art. 153. § szerint.

A NAV megbízhatónak minősíti a cégjegyzékbe bejegyzettadózót, valamint áfaregisztrált adóalanyt, ha a következő, együttes feltételek mindegyikének megfelel: (Art. 153. §)

1. Legalább három éve folyamatosan működik, vagy legalább három éve áfaregisztráltadóalanynak minősül,

2. A tárgyévben és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének három százalékát, azzal, hogy az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel,

3. A tárgyévben és az azt megelőző négy évben a NAV nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását,

4. A tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt,

5. Nem rendelkezik ötszázezer forintot meghaladó nettó adótartozással,

6. A tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll adószámtörlés hatálya alatt,

7. A terhére a NAV által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság–ideértve a jövedéki bírságot is –összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének egy százalékát,

8. Nem minősül kockázatos adózónak, és

9. A tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív. Art. 153. §

A megbízható minősítés jogkövetkezményeinek célja kedvezmények nyújtása azoknak, akik adókötelezettségeiket határidőben teljesítették, és nem állnak vagy álltak olyan eljárás alatt, amely veszélyeztetheti az Art. vagy az anyagi adójogszabályok szerinti kötelezettségeik teljesítését. A megbízható minősítéshez kapcsolódó előnyök: A NAV által végzett ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot, ha az adózó ezen időtartamon belül folyamatosan megbízható adózónak minő

Csökkentett mulasztási bírság

Csökkentett jövedéki bírság

Csökkentett adóbírság

Automatikus fizetési könnyítés biztosítása

Kiutalási határidők csökkenése:

Mik a kockázatos minősítés hátrányai?:

A kockázatos minősítés jogkövetkezményinek célja, hogy a NAV fokozott figyelemmel kísérhesse az e körbe tartozó ügyfeleket, illetve, hogy a hibák, mulasztások kiküszöbölésére felhívja az ügyfelek figyelmét. A kockázatos minősítés hátrányai:

Hosszabb kiutalási határidő

Hosszabb ellenőrzési határidő

Emelt összegű késedelmi pótlék

Adóbírsággal, mulasztási bírsággal, illetve jövedéki bírsággal

Nem alkalmazható a kedvezményes jövedéki biztosítéknyújtás-és csökkentés

Jövedéki biztosíték-nyújtási kötelezettséghez kapcsolódó jogszabályi mentesség elvesztése

Nem engedélyezhető jövedéki szempontú kezességvállalás

Jövedéki szempontú engedélyesi státuszba kerülés

Megbízható adózók közzététele A NAV az Art. 261. §-a alapján honlapján közzéteszi a minősítési eljárásban megbízható adózónak minősített adózók nevét, adószámát.

Az adózói minősítéssel kapcsolatos jogszabályok:

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 150-162. §-ai és 261. §-a, valamint

Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air.) 12. § (2)-(3)bekezdése.