Energiahatékonyság

A jelenleg kialakult energiaügyi környezetben különösen érdemes megfontolni az energiahatékonysági célú beruhások megvalósítását.

A társasági adó rendszerében adókedvezmény érvényesíthető az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, és felújítások után a jogszabály a 2017-es bevezetés óta ugyan többször módosult, de a kialakult energiaügyi környezetben különösen érdemes megfontolni az energiahatékonysági célú beruhások megvalósítását. Hosszú távon a vállalat energiafelhasználása ezáltal csökkenthető, míg a beruházást az adókedvezményen keresztül az állam is támogatja.

Az adókedvezmény először a beruházás, felújítás üzembe helyezését követő adóévben – vagy a társaság döntése szerint a beruházás, felújítás üzembe helyezésének adóévében – és az azt követő öt adóévben vehető igénybe. A kedvezmény egy adóéven belül a számított társasági adó legfeljebb 70 százalékáig vehető igénybe. Az adókedvezmény összege a beruházás elszámolható költségének 45 százaléka, Budapesten 30 százaléka, de maximum 15 millió eurónak megfelelő összeg.

Az elszámolható költség a kizárólag a magasabb energiahatékonysági szint elérését elősegítő tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értékének egésze is lehet. Amennyiben viszont nem erről van szó, mert a nem kizárólag energiahatékonysági célokat szolgál a beruházás, felújítás (ilyen például egy elektromos személygépkocsi beszerzése), akkor az ún. különbözeti módszert kell használni. Ennek értelmében az elszámolható költség az a többletköltség, amely egy alternatív, kevésbé energiahatékony beruházáshoz, felújításhoz képest merül fel. Vannak persze az adókedvezmény szempontjából kizárt beruházások, így első feladat annak meghatározása, hogy a terveztett beruházásra alkalmazható-e adókedvezmény. Az adókedvezmény igénybevételéhez energetikai auditorigazolására is szükség van, illetve számos egyéb feltételnek is meg kell felelni.

Mivel az adókedvezmény feltételeinek teljesítését az állami adóhatóság az első igénybevételt követő harmadik adóév végéig legalább egyszer ellenőrzi, így kellő körültekintéssel kell eljárni már a beruházás tervezési szakaszában a műszaki és energetikai szempontokon túl amiatt is, hogy a beruházás megfeleljen az adókedvezmény érvényesítéséhez előírt feltételeknek, az előírt dokumentáció rendelkezésre álljon.

A kedvezmény bérelt ingatlan esetén is igénybe vehető, de ennek külön feltételei vannak.

Melyek az adókedvezmény igénybevételének egyéb feltételei?

A korábbiakban leírtaknak megfelelően az adókedvezmény igénybevétele előtt előzetes bejelentést vagy kérelmet nem kell benyújtani, az adókedvezmény igénybevételének részleteiről az adózóknak először az adókedvezmény igénybevételének első évére vonatkozóan benyújtott társaságiadó-bevallásukban kell adatot szolgáltatniuk az adóhatóság számára. Az adókedvezmény igénybevételének további feltétele, hogy az adóbevallás benyújtásáig az adózó rendelkezzen a korábbiakban bemutatott, energetikai auditor vagy auditáló szervezet által kiállított igazolással.

Fontos figyelembe venni, hogy az adókedvezmény igénybevételéhez az adózónak a beruházás, felújítás részét képező valamennyi eszközt üzembe kell helyeznie, és az üzembe helyezést